2015年考研：審計學(xué)案例分析（38）-跨考考研

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，對審計人才的需求增加，為此國家開通了審計碩士專業(yè)學(xué)位，培養(yǎng)創(chuàng)新型審計人才。對于備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的同學(xué)來說，不僅僅要提高政治和道德素養(yǎng)，還要掌握專業(yè)的審計理論和技能，使自己成為應(yīng)用型的審計專門人才。為了幫助大家更好地備戰(zhàn)2015考研，小編奉上2015年考研：審計學(xué)案例分析，希望通過分析案例，幫助大家打好更好地將理論和實踐結(jié)合。

　　下面請看2015年考研審計學(xué)案例分析(38)

　　籌資與投資循環(huán)審計案例

　　1.某注冊會計師和一位助理人員對某公司20X1年12月31日會計報表進行審計。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險箱。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理不能共同去銀行盤點有價證券，經(jīng)約定，20X2年1月11日由助理審計人員和財務(wù)經(jīng)理一同至銀行盤點。

　　要求：

　　(1)假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計師應(yīng)要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟?

　　(2)假定該助理人員盤點后得知，公司財務(wù)經(jīng)理于1于4日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。由于財務(wù)經(jīng)理的上述行動，該注冊會計師應(yīng)增加哪些審計程序?

　　2.某注冊會計師對家麗公司20X1年會計報表進行審計。在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。貨款合同規(guī)定：

　　(1)貸款以公司存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保。

　　(2)家麗公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2:1

　　(3)非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利。

　　(4)自20X2年7月1日起分期償還貸款。

　　要求：如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應(yīng)包括哪些審計程序?

　　參考分析：

　　1.(1)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序包括：1)詢問保險箱開啟的內(nèi)部管理制度，如在何種情況下可開啟?需有幾人同時在場?應(yīng)當(dāng)做出哪些記錄?保險箱內(nèi)所保管物品一般為什么物品?是否建立了詳細(xì)的書面記錄?等;2)注意觀察保管條件，是否確能保證物品的安全、完整?3)審查開啟記錄，是否均做出完整、詳細(xì)的記錄?4)審查所保管物品的書面記錄，驗證其增減變動是否已做出詳細(xì)記錄?5)認(rèn)真清點所保管物品的數(shù)量，并做出詳細(xì)記錄，對于有價證券，還應(yīng)記錄其數(shù)量、面值、編號、戶名、發(fā)行單位等;6)編制盤點表，并請相關(guān)人員簽名、蓋章;6)核對保險箱內(nèi)的實存物品是否與書面記錄一致?

　　(2)應(yīng)當(dāng)補充執(zhí)行程序：1)審查開啟記錄，是否有1月4日開啟的記錄，并驗證其開啟記錄是否符合相關(guān)規(guī)定;2)是否有財務(wù)經(jīng)理所稱的文件?那份文件現(xiàn)在何處?3)當(dāng)前所保管的證券與1月4日之前證券的是否相同?若不符，應(yīng)進一步查明其原因。

　　2.應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括：

　　(1)審查相關(guān)的貸款合同，查明合同規(guī)定的貸款條件;

　　(2)審查管理當(dāng)局的會議紀(jì)要，查明該貸款是否經(jīng)過了最高管理當(dāng)局的批準(zhǔn)，有無批準(zhǔn)文件?

　　(3)復(fù)核相關(guān)利息費用的計算及其賬務(wù)處理是否合規(guī)、正確?

　　(4)審查貸款擔(dān)保物是否安全、完整?債務(wù)與所有者權(quán)益之比是否合規(guī)?即是否遵循了貸款合同規(guī)定的條件;

　　(5)若當(dāng)年度發(fā)放股利，則還應(yīng)查明是否已獲得貸款銀行的同意;

　　(6)是否已在會計報表附注進行了充分披露。

　　知識在于積累，理論重在應(yīng)用，希望每一位備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的學(xué)子都能夠取得勝利，為成為一名合格的審計人才做好準(zhǔn)備，加油!

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