2015年考研：審計學案例分析（31）-跨考考研

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，對審計人才的需求增加，為此國家開通了審計碩士專業(yè)學位，培養(yǎng)創(chuàng)新型審計人才。對于備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的同學來說，不僅僅要提高政治和道德素養(yǎng)，還要掌握專業(yè)的審計理論和技能，使自己成為應用型的審計專門人才。為了幫助大家更好地備戰(zhàn)2015考研，小編奉上2015年考研：審計學案例分析，希望通過分析案例，幫助大家打好更好地將理論和實踐結(jié)合。

　　下面請看2015年考研審計學案例分析(31)

　　所得稅的審查

　　[資料]

　　海河公司20X1年年底掛賬虧損為12萬元，20X2年度結(jié)算時，企業(yè)賬面實現(xiàn)利潤總額為50萬元，注冊會計師受托于20X3年2月對該公司報表進行審計，審查中發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　1.年初產(chǎn)成品余額多計10 000元;

　　2.當年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除各項支出后凈收入為5 000，列入“營余公積”賬戶;

　　3.固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應收款” 賬戶;

　　4.營業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款14 000元;

　　5.管理費用中列支的業(yè)務招待費超過標準500元，財務費用中包含固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元;

　　6.20X3年1月10日收到某購貨單位退回20X2年12月銷售的產(chǎn)品40 000元，該批產(chǎn)品銷售成本為30 000元。

　　假定該公司適用的所得稅稅率為33%。

　　[要求]

　　對以上情況進行分析，并計算該公司20X2年度的應納稅所得額和應納所得稅額。

　　參考分析：

　　1.年初產(chǎn)成品余額多計10 000元，使當期產(chǎn)品銷售成本虛增10 000元，利潤虛減10 000元。應提請該公司調(diào)整，并補交所得稅。否則將構(gòu)成偷逃所得稅，截留利潤等行為。

　　2.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應列作其他業(yè)務利潤，該公司將其直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應提請其調(diào)增賬面利潤5 000元。

　　3.固定資產(chǎn)出租凈收入應列入其他業(yè)務利潤，該公司將其列入“其他應付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留。應提請調(diào)增利潤1 600元。

　　4.稅收的滯納金和罰款14 000元按會計制度規(guī)定允許列入營業(yè)外支出，按稅法規(guī)定應調(diào)增應納稅所得額。

　　5.超支的業(yè)務招待費500元按會計制度規(guī)定允許列入管理費用，按稅法規(guī)定應調(diào)增應納稅所得額。固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元，應計入固定資產(chǎn)價值，該公司將其計入賬務費用，因此應調(diào)整利潤600元。

　　6.銷售退回系發(fā)生于20X3年，按規(guī)定直接調(diào)整20X3年1月份的營業(yè)收入，不影響20X2年年度利潤。

　　應納稅所得額=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600

　　=411 700(元)

　　應納所得稅額=411 700×33%=135 861(元)

　　知識在于積累，理論重在應用，希望每一位備戰(zhàn)2015年審計碩士考研的學子都能夠取得勝利，為成為一名合格的審計人才做好準備，加油!

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