2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課備考考點五六-跨考考研

　　9．某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　?。?）旅游景點門票收入650萬元；

　?。?）景區(qū)索道客運收入380萬元；

　　（3）民俗文化村項目表演收入120萬元；

　?。?）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入；

　?。?）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；

　?。?）處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元；電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)

　　（1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　（5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算商店應(yīng)繳納的增值稅；

　　（7）計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業(yè)）

　?。?）索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝380×5％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)）

　　（3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業(yè)）

　?。?）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)）

　　（5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元）

　?。?）商店應(yīng)納增值稅＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（萬元）

　?。?）售價低于原值，免征增值稅。

　　10．某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：

　?。?）在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

　　該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除）；

　?。?）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用；

　?。?）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5‰；

　?。?）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33．5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計入利潤總額；

　?。?）企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　?。?）計算工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；

　　（3）計算壞賬準備金應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得；

　?。?）計算該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（萬元）

　?。?）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元）

　?。?）會計提取壞賬準備金額＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（萬元）

　　稅法應(yīng)提取壞賬準備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（萬元）

　　壞賬準備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3（萬元）

　　提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準備的比例-〔期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

　　稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

　　（4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76÷（1-24%）＝100（萬元）

　　從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應(yīng)納稅所得額。

　?。?）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（萬元）

　?。?）該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（萬元）

　　該企業(yè)當年應(yīng)納稅額＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（萬元）

　　試題點評：壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真－應(yīng)試指南》257頁綜合題第2題有相應(yīng)的練習。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在《夢想成真－應(yīng)試指南》398頁第13題中涉及。

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