2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課備考考點(diǎn)五-跨考考研
2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課備考考點(diǎn)五
8.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元;本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款2 000萬元,增值稅340萬元;支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;
(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支,調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱;
(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn),銷售卷煙給各商場1200箱,取得不含稅銷售收人3 600萬元,由于貨款收回及時(shí)給了各商場2%的折扣;銷售給各卷煙專賣店800箱,取得不含稅銷售收人2 400萬元,支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;
(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收人21.06萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;
(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店,取得不含稅銷售收人600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元;
(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元),經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
(注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計(jì)金額:
(1)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(5)計(jì)算1z月份應(yīng)繳納的增值稅;
(6)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅;
(7)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅
(8)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(9)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【答案】
?。?)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額:3600×17%+2400×17%+21.06÷(1+17%)×17%=1023.06(萬元)
?。?)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額:
600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(萬元)
?。?)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額:
(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(萬元)
(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(萬元)
?。?)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅:
1023.06+121.72-346.59=798.19(萬元)
?。?)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅:
3600×45%+1200×0.015+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2738.1(萬元)
實(shí)際繳納消費(fèi)稅=2738.1-630=2108.1(萬元)
?。?)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅:
600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(萬元)
?。?)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:
根據(jù)題意:生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費(fèi)稅扣稅范圍,而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列,本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費(fèi)稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分,可以扣除的消費(fèi)稅為:
生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲買價(jià)×煙絲消費(fèi)稅稅率×卷煙銷售額÷(卷煙銷售額+雪茄煙銷售額)=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(萬元)
12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2738.1+179-563.34=2353.76(萬元)
根據(jù)實(shí)際:雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同,它不以煙絲為原料,而是以煙葉直接卷制,因而不存在題中所屬的“領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱”。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙,外購煙絲的消費(fèi)稅可全部扣除,則:
12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2738.1+179-2100×30%(允許抵扣外購煙絲的消費(fèi)稅)=2287.1(萬元)
?。?)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加:
(798.19+2353.76)×(7%+3%×50%)=267.92(萬元)
[注釋:生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費(fèi)附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行,本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù),適用減半政策。]
或者:(798.19+2287.1)×(7%+3%×50%)=262.25(萬元)
熱門推薦
- 魔鬼集訓(xùn)
- 精英計(jì)劃
- 復(fù)試
- 私密1對1
- 保研
- 跨考精品課程推薦
2022考研初復(fù)試已經(jīng)接近尾聲,考研學(xué)子全面進(jìn)入2023屆備考,跨考為23考研的考生準(zhǔn)備了10大課包全程準(zhǔn)備、全年復(fù)習(xí)備考計(jì)劃、目標(biāo)院校專業(yè)輔導(dǎo)、全真復(fù)試模擬練習(xí)和全程針對性指導(dǎo);2023考研的小伙伴針也已經(jīng)開始擇校和復(fù)習(xí)了,跨考考研暢學(xué)5.0版本全新升級,無論你在校在家都可以更自如的完成你的考研復(fù)習(xí),暑假集訓(xùn)營帶來了院校專業(yè)初步選擇,明確方向;考研備考全年規(guī)劃,核心知識點(diǎn)入門;個(gè)性化制定備考方案,助你贏在起跑線,早出發(fā)一點(diǎn)離成功就更近一點(diǎn)!
考研院校專業(yè)選擇和考研復(fù)習(xí)計(jì)劃 | |||
2023備考學(xué)習(xí) | 2023線上線下隨時(shí)學(xué)習(xí) | 34所自劃線院??佳袕?fù)試分?jǐn)?shù)線匯總 | |
2022考研復(fù)試最全信息整理 | 全國各招生院??佳袕?fù)試分?jǐn)?shù)線匯總 | ||
2023全日制封閉訓(xùn)練 | 全國各招生院??佳姓{(diào)劑信息匯總 | ||
2023考研先知 | 考研考試科目有哪些? | 如何正確看待考研分?jǐn)?shù)線? | |
不同院校相同專業(yè)如何選擇更適合自己的 | 從就業(yè)說考研如何擇專業(yè)? | ||
手把手教你如何選專業(yè)? | 高校研究生教育各學(xué)科門類排行榜 |
相關(guān)推薦
跨考考研課程
班型 | 定向班型 | 開班時(shí)間 | 高定班 | 標(biāo)準(zhǔn)班 | 課程介紹 | 咨詢 |
秋季集訓(xùn) | 沖刺班 | 9.10-12.20 | 168000 | 24800起 | 小班面授+專業(yè)課1對1+專業(yè)課定向輔導(dǎo)+協(xié)議加強(qiáng)課程(高定班)+專屬規(guī)劃答疑(高定班)+精細(xì)化答疑+復(fù)試資源(高定班)+復(fù)試課包(高定班)+復(fù)試指導(dǎo)(高定班)+復(fù)試班主任1v1服務(wù)(高定班)+復(fù)試面授密訓(xùn)(高定班)+復(fù)試1v1(高定班) | |
2023集訓(xùn)暢學(xué) | 非定向(政英班/數(shù)政英班) | 每月20日 | 22800起(協(xié)議班) | 13800起 | 先行階在線課程+基礎(chǔ)階在線課程+強(qiáng)化階在線課程+真題階在線課程+沖刺階在線課程+專業(yè)課針對性一對一課程+班主任全程督學(xué)服務(wù)+全程規(guī)劃體系+全程測試體系+全程精細(xì)化答疑+擇校擇專業(yè)能力定位體系+全年關(guān)鍵環(huán)節(jié)指導(dǎo)體系+初試加強(qiáng)課+初試專屬服務(wù)+復(fù)試全科標(biāo)準(zhǔn)班服務(wù) |