2013考研稅務碩士專業(yè)課備考考點四-跨考考研

　　6.某高新技術企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經營活動如下:

　　(1)領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、土地使用證各一份；

　　(2)建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；

　　(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元；

　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

　　(6)簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；

　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；

　　(8)簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:

　　(1)計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；

　　(2)計算設置賬簿應繳納的印花稅；

　　(3)計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；

　　(4)計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；

　　(5)計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；

　　(6)計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅；

　　(7)計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；

　　(8)計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅。

　　【答案】

　?。?）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅：

　　應納稅額=3×5=15（元）

　?。?）計算設置賬簿應繳納的印花稅：

　　應納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）

　　（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=2800000×0.3‰=840（元）

　?。?）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=500000×0.05‰=25（元）

　?。?）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

　?。ㄗⅲ簭V告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計

稅，二者合計為應納稅額。）

　　（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=600000×0.3‰=180（元）

　?。?）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=500000×1‰=500（元）

　?。?）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=1500000×0.5‰（按產權轉移書據(jù)納稅）=750（元）

　　7.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收人情況如下:

　　(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元；

　　(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困地區(qū)；

　　(3)小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；

　　(4)在A, B兩國講學分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個人所得稅2 000元和6 000元。

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:

　　(1)計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅；

　　(2)計算翻譯收人應繳納的個人所得稅；

　　(3)計算稿酬收人應繳納的個人所得稅；

　　(4)計算A國講學收人在我國應繳納的個人所得稅；

　　(5)計算B國講學收人在我國應繳納的個人所得稅。

　　【答案】

　　（1）全年工資和獎金應納個人所得稅的計算：

　　 ①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計應納個人所得稅

　　=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）

　　 ②3月、6月、9月、12月共四個月合計應納個人所得稅

　　=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）

　　 ③全年工資獎金合計繳納個人所得稅=2240＋3060=5300（元）

　?。?）翻譯收入應納個人所得稅的計算：

　　 ①應納稅所得額=20000×（1－20%）=16000（元）

　　 ②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800（元）

　　 ③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除。

　　 ④應納個人所得稅=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）

　?。?）稿酬收入應納個人所得稅的計算：

　　 ①取得報社的稿酬收入應納個人所得稅

　　=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）

　　 ②取得出版社的稿酬收入應納個人所得稅

　　=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）

　　 ③稿酬收入合計應納個人所得稅=5600＋8960=14560（元）

　　（4）A國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：

　　扣除限額=18000×（1－20%）×20%=2880（元）

　　由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應該補繳個人所得稅880元（2880－2000）。

　　（5）B國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：

　　扣除限額=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）

　　由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應該補繳個人所得稅400元（6400－6000）。