2013考研稅務碩士專業(yè)課備考考點一-跨考考研

　　1． 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質，2005年發(fā)生經營業(yè)務如下：

　?。?） 總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司（具備安

裝資質），轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

　?。?） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產貨物提供，2000萬元由安裝公司自產貨物提供。

　?。?） 建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。

　?。?） 建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。

　?。ㄕf明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收）

　　根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?） 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育附加。

　　（2） 建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設稅及教育費附加。

　?。?） 建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。

　?。?） 建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。

　?。?） 建筑工程公司賓館收入應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。

　　答案(1)應納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%)

　　=64.8(萬元)

　　(2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(萬元)

　　(3)增值稅、城市維護建設稅、教育費附加：

　　4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(萬元)

　　316.1×（5%＋3%)＝25.29(萬元) 共計：316.1＋25.29＝341.39(萬元)

　　(4)、印花稅：9000×3%00+3000×3%00=3.6(萬元)

　　(5)、賓館應納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：

　　(80×5%+60×20%+12×5%)×（1+5%+3%)=17.93(萬元)

　　2． 張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：

　?。?）每月取得工資收入3000原。

　?。?）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。

　?。?）3月份取得特區(qū)權使用費所得50000元。

　　（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

　?。?）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用）。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

　　級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500元～2 000元的部分 10 25

　　3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125

　　4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375

　　5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375

　　6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375

　　7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375

　　8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375

　　9 超過100 000的部分 45 15 375

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　一：

　?。?） 計算1～6月工資應繳納的個人所得稅。

　　（2） 計算獎金應繳納的個人所得稅。

　?。?） 計算特許權使用費應繳納的個人所得稅。

　?。?） 計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。

　?。?） 計算1～6月租金收入應繳納的營業(yè)稅。

　?。?） 計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。

　?。?） 計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加

　?。?） 計算1～6月租金收入應繳納的房產稅。

　?。?） 計算1～6月租金收入應繳納的個人所得稅。

　　答案

　　(1)1～6月工資應納個人所得稅：［(3000-1600)×10%-25］×6個月＝690(元)

　　(2)獎金應納個人所得稅：48000÷12＝4000所以應用稅率為15%，125

　　48000×15%-125＝7075(元)

　　(3)特許權使用費應納個人所得稅：50000×（1-20%)×20%＝8000(元)

　　(4)股息紅利應納個人所得稅：20000×50%×20%＝2000(元)

　　(5)租金應納營業(yè)稅：5000×3%×6個月＝150×6個月＝900(元)

　　(6)租金應納城建稅：900×7%＝63(元)

　　(7)租金應納教育附加：900×3%＝27(元)

　　(8)租金應納房產稅：5000×4%×6＝200×6個月＝1200(元)

　　(9)租金應納個人所得稅：(5000-150-150×（7%＋3%)-200-5000×20%)×10%×6個月＝2181(元)