2014稅務(wù)碩士考研基礎(chǔ)復(fù)習(xí)詳細(xì)指導(dǎo)(五) _跨考網(wǎng)
????第五章 關(guān)稅
關(guān)稅是由海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出我國國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。
關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品
關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人,出口貨物的發(fā)貨人,進(jìn)出境物品的所有人。
關(guān)稅的計(jì)算:關(guān)稅以完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
第六章 行為稅
一、城市維護(hù)建設(shè)稅:是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的一定比例計(jì)算征收,專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅
稅率:實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。----納稅人在市區(qū)的,稅率為7%,在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率5%,其他地區(qū)1%
計(jì)算:應(yīng)納城建稅=納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額*適用稅率
納稅地點(diǎn)為納稅人繳納三稅的地點(diǎn)。
二、教育費(fèi)附加:是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的一定比例計(jì)算征收。
應(yīng)繳教育費(fèi)附加=納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額*適用稅率(3%)
對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免征收城建稅和教育費(fèi)附加。
三、印花稅:是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力并受國家法律保護(hù)的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。
印花稅的征稅范圍:(1)各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同及具有合同性質(zhì)的憑證(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(3)營業(yè)帳簿(4)權(quán)利許可證照(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證
印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率,定額稅率為每件5元。
第七章 財(cái)產(chǎn)稅
一、房產(chǎn)稅:以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或租金收入向房屋所有權(quán)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
納稅人:產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的—由經(jīng)營單位交納,產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的---由集體和個(gè)人交納。
產(chǎn)權(quán)出典的----由承典人納稅,產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的---由房產(chǎn)代管人或使用人交納。
納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)----由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
征稅對(duì)象:為房產(chǎn)。
稅率:實(shí)行比例稅率:依房產(chǎn)余值計(jì)算交納的,稅率為1。2%,依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)算交納的,稅率為12%
計(jì)算;應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值*(1-規(guī)定的扣除率)*1。2%
應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)租金收入*12%
房產(chǎn)稅的減免:教材96頁。
契稅:以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。稅率為3%-5%,征稅對(duì)象:在我國境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移并簽訂轉(zhuǎn)移契約的土地和房屋。征收范圍為國有土地使用權(quán)出讓,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,房屋買賣,房屋贈(zèng)與和房屋交換。
第八章 ?資源稅
一、資源稅:
納稅人:在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
扣稅義務(wù)人:在某些情況下,可以由收購未稅礦產(chǎn)品的單位代為交納。
征稅范圍:原油、天然氣、煤炭(原煤)、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。
稅率:從量定額征收。
應(yīng)交資源稅=單位稅額*課稅數(shù)量
土地增值稅:對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。
納稅人:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人
征稅范圍:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入。
無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為,不征收土地增值稅。
稅率:四級(jí)超率累進(jìn)稅率(30%、40%、50%、60%)
四、城鎮(zhèn)土地使用稅:是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,按基實(shí)際占用土地面積和規(guī)定的土地等級(jí)征收的一種級(jí)差資源稅
應(yīng)納土地使用稅=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積(平方米)*適用稅額。
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