2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課常識(shí)考點(diǎn)一-跨考考研
2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課常識(shí)考點(diǎn)一
?? 【問題】
我們是一家私營(yíng)企業(yè),有甲、乙、丙三個(gè)股東合辦的有限責(zé)任公司,注冊(cè)資本100萬(wàn)元,其中甲股東出資40萬(wàn)元、乙股東出資30萬(wàn)元、丙股東出資30萬(wàn)元。現(xiàn)丙股東退出公司,將其擁有的30萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個(gè)新股東(經(jīng)股東會(huì)議同意),股權(quán)協(xié)議上簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格仍為30萬(wàn)元(實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格為48萬(wàn)元),請(qǐng)問此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅,征稅依據(jù)是什么?
【解答】
1、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計(jì)貼印花稅。
《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))規(guī)定:
十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定?
“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。
2、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008第519號(hào))第八條中規(guī)定,第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
第二十二條 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,計(jì)算納稅。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率,稅率為20%。
提示:根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。
該規(guī)定上述印花稅與個(gè)人所得稅征稅時(shí)均適用。
【問題】
非營(yíng)利組織取得的收入是否都能免稅?
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條,符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于免稅收入,不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入,但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。符合條件的非營(yíng)利組織是指同時(shí)符合下列條件的組織:
?。ㄒ唬┮婪男蟹菭I(yíng)利組織登記手續(xù);
?。ǘ氖鹿嫘曰蛘叻菭I(yíng)利性活動(dòng);
?。ㄈ┤〉玫氖杖氤糜谂c該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);
?。ㄋ模┴?cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配;
(五)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會(huì)公告;
?。┩度肴藢?duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;
?。ㄆ撸┕ぷ魅藛T工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。
非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。
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