考研經(jīng)濟學:稅收制度要點_跨考網(wǎng)
? 稅收制度是經(jīng)濟學考研中的重要部分,那么稅收制度都有哪些考點呢?
稅收制度簡稱“稅制”,它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關系,是國家財政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設計、各個稅種的具體內(nèi)容,如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。
廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國家制定什么樣的稅收制度,是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關系性質(zhì)、經(jīng)濟管理體制以及稅收應發(fā)揮的作用決定的。
稅收制度的建立,一般應遵循以下原則:
一是兼顧與可能的原則。
二是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的原則。
三是公平稅負,區(qū)別對待的原則。
四是簡化稅原則
商品課稅
1. 商品課稅的特征和功能
商品課稅是泛指所有以商品為征稅對象的稅類。就我國現(xiàn)行稅制而言,包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。同其他稅類對比而言,商品課稅有課征普遍;以商品和非商品的流轉額為計稅依據(jù);實行比例稅率;計征簡便的特征。
2. 我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種
我國的商品課稅有多個具體稅種,這里只簡介具有代表性的主要稅種及其基本制度規(guī)定,即增值稅、營業(yè)稅、消費稅,目的在于說明商品課稅的課稅對象、納稅人、稅率及計征方法等稅制中的主要問題。
所得課稅
1. 所得課稅的特征和功能
所得課稅是對所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。他具有四個方面的特征和優(yōu)點:即稅負相對公平;一般不存在重復征稅問題,不影響商品的相對價格;有利于維護國家的經(jīng)濟權益;課稅有彈性。
所得稅是國家籌措資金的重要手段,也是促進社會公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟的杠桿,所得稅的后兩種功能在當今社會倍受重視,并成為各國社會政策和經(jīng)濟政策的主要傳導工具。
我國的所得稅有自身的特點:一是,我國一向以商品課稅為主,所得課稅還剛剛起步。二是,西方發(fā)達國家的所得課稅是以個人所得稅為主,而我國當前仍是以企業(yè)所得稅為主,而個人所得稅的地位和作用已經(jīng)受到重視。
2. 我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種
我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種有企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以及土地增值稅和農(nóng)(牧)業(yè)稅。本書將分別按所得課稅的主要稅種簡要介紹各稅種的課稅對象、納稅人、稅率和計征方法等稅制中的主要問題。
資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征
財產(chǎn)課稅和資源課稅的特征包括:課稅比較公平;具有促進社會節(jié)約的效能;課稅不普遍,且彈性較差。
資源課稅與財產(chǎn)課稅
資源稅的課稅對象是開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的收益,開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人為資源稅的納稅人,它的作用在于促進資源的合理開發(fā)和利用,調(diào)節(jié)資源級差收入。資源稅分別由國家稅務局和地方稅務局負責征收管理,所得收入由中央政府與地方政府共享。
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